Een nieuwe zaak bij de Belastingdienst, TC Memo 2022-72, 7/12/22gaat in op de vraag: wanneer worden “sterfbedgiften” beschouwd als volledig voor successierechten en schenkingsrechten?
Achtergrond: Er zijn twee krachtige belastingwetgevingsbepalingen die de meeste belastingbetalers kunnen helpen de federale successierechten volledig te vermijden of op zijn minst te verminderen.
1. Jaarlijkse uitsluiting schenkbelasting: U mag schenkingen geven aan ontvangers onder de jaarlijkse uitsluiting van schenkbelasting zonder schenkbelasting te betalen. Deze uitsluiting, die wordt geïndexeerd voor inflatie in stappen van $ 1.000, is $ 16.000 per ontvanger in 2022 (vergeleken met $ 15.000 per ontvanger in 2021). De uitsluiting wordt verdubbeld tot $ 32.000 per ontvanger voor “gezamenlijke geschenken” gemaakt door een getrouwd stel.
U kunt uw nalatenschap aanzienlijk verminderen door gebruik te maken van de jaarlijkse vrijstelling van schenkbelasting. Als u en uw echtgenoot bijvoorbeeld vijf jaar op rij het maximale bedrag van $ 16.000 aan vijf familieleden schenken, heeft u belastingvrij $ 800.000 ($ 32.000 x 5 x 5) uit uw nalatenschap overgemaakt.
2. Vrijstelling van erfbelasting en schenkbelasting: Bovenop de jaarlijkse uitsluiting van schenkbelasting, kunnen schenkingen worden beschermd tegen belasting door de vrijstelling van erfbelasting en schenkbelasting. Momenteel is de vrijstelling een torenhoge $ 10 miljoen, geïndexeerd voor inflatie. ($ 12,06 miljoen in 2022) Het is echter gepland om in 2026 terug te keren naar $ 5 miljoen, plus inflatie-indexering.
Houd er rekening mee dat het gebruik van de vrijstelling tijdens uw leven de beschikbare nalatenschap bij uw overlijden vermindert. Desalniettemin geven deze twee bepalingen de meeste belastingbetalers, zelfs vermogende particulieren, voldoende flexibiliteit met betrekking tot liquide middelen.
Feiten van de nieuwe zaak: De overledene, een inwoner van Pennsylvania, voerde in 2007 een volmacht (POA) uit en benoemde zijn zoon als zijn agent. Op grond van de POA was de zoon bevoegd om schenkingen te doen voor bedragen die de jaarlijkse uitsluiting van schenkbelasting niet te boven gingen. Van 2007 tot en met 2014 regelde de zoon jaarlijkse giften aan zijn broers en andere familieleden in overeenstemming met de POA.
In de zomer van 2015 begon de gezondheid van de overledene achteruit te gaan. Begin september van dat jaar verkeerde hij in een eindstadium en hij stierf op 11 september. Op 6 september, vijf dagen voor het overlijden van de overledene, schreef de zoon elf cheques uit, in totaal $ 464.000, van de beleggingsrekening van de overledene.
Sommige ontvangers deponeerden de cheques vóór het overlijden van de overledene, maar andere niet. Er is slechts één cheque betaald door de beleggingsrekening vóór het overlijden van de overledene.
Zijn de schenkingen compleet en verwijderd uit de belastbare nalatenschap van de overledene? De IRS gaf toe dat de cheques die vóór het overlijden werden gestort, moesten worden uitgesloten van de belastbare nalatenschap, maar de belastingrechtbank keek naar de wet van Pennsylvania om de uitkomst van de andere cheques te bepalen. Na een grondige analyse oordeelde het Hof dat de cheques die niet op tijd werden gestort, moesten worden opgenomen in de belastbare nalatenschap van de overledene.
Moraal van het verhaal: Tijd is alles. Zorg ervoor dat uw klanten snel handelen om ervoor te zorgen dat geschenken van een vermogend persoon worden beschermd tegen successierechten en schenkingsrechten.
